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金融保险业征收营业税问题

金融和保险业的征税范围包括: 金融和保险.

(1)财务

金融是指经营货币和资本流通活动的业务,包括贷款,金融租赁,金融产品转让,金融经纪和其他金融业务.

1. 贷款是指将资金借给他人使用的业务,包括自有资金的贷款和转贷.

自有资金贷款是指自有资金贷款或他人吸收使用的单位或个人的存款.

转借是指将借入的资金借给他人使用.

典当业的抵押贷款业务,不论其资金来源如何,均以自有资金作为贷款征税.

中国人民银行的贷款业务不征税.

2. 融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特征的设备租赁业务. 即: 出租人根据承租人要求的规格,型号公司炒股是否征收营业税,性能和其他条件购买设备并将其租赁给承租人. 在合同期内,设备的所有权属于出租人,承租人仅具有使用权. 合同到期后,支付租金. 人们有权购买具有剩余价值的设备以拥有设备. 不论出租人是否将设备的剩余价值出售给承租人,所有融资租赁均应按照该税项征税.

3. 金融产品转移是指外汇,有价证券或非商品期货的所有权转移.

非货物期货是指商品期货和贵金属期货以外的期货,例如外汇期货.

4. 金融经纪是指受托代他人经营金融活动的业务.

5. 其他金融服务是指除上述服务以外的各种金融服务,例如银行结算和票据贴现. 对存款或购买金融产品不收取营业税.

(2)保险

保险是指以合同形式收取资金以补偿被保险人的经济利益的业务.

(国税发〔1993〕149号)

1. 非金融机构应如何向对方提供资金并收取资本占用费,如何征收营业税

非金融机构向另一方提供资金并收取资本占用费. 例如,当公司借入流动资金并收取资本占用费时,企业的行政机关或主管部门向单位或企业提供资金并收取资本占用费,则农村合作基金会向农民和农民提供资金. 收取资本占用费. 应如何征收营业税?

《营业税税收事项说明》规定,贷款属于“金融保险业”的征税范围,贷款是指将资金借给他人使用的行为. 根据本条例,无论是金融机构还是其他实体,发生将资金借给他人使用的行为,均应视为贷款行为,并应根据“金融保险业”的税项征收营业税.

(经地水英[1995] 319号转发国水函发[1995] 156号)

第二,从事委托代收业务的金融企业的税收

金融公司从事委托代收服务,例如代收电话费,水费,电费和煤气费,信息费,学杂费,传呼费,社会保障协调费,交通违章罚款,税金等,所有收入减去付款后,委托方价格后的余额就是营业额.

(京财水[2003] 1376号转发财水[2003] 16号)

三个非金融机构共同借贷还款业务来收取营业税问题

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1. 为了减轻中小企业的融资困难,企业的主管部门或企业集团的核心企业(以下简称统一借款人)向金融机构借款,并将借款资金分配给金融机构. 下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位),并根据支付给金融机构的借款利率,计入下属单位的归还金融机构的利息不缴纳营业税.

2. 统一借款人向其下属单位分配资金时,不得向其下属单位收取高于向金融机构支付的借款利率的利息. 否则,将被视为具有贷款业务性质,由其下属单位处理. 所收取的全部利息应缴纳营业税.

(财税[2000] 7号)

1. 关于非金融机构统一借贷还款的征税问题

企业集团或集团内的核心企业(以下简称企业集团)委托企业集团下属的金融公司作为统一借贷还款的代理人. 从金融公司获得的用于归还金融机构的利息无需缴纳营业税;金融公司应承担全部贷款和还款的委托贷款业务,向贷款公司收取贷款利息,不代扣代缴营业税.

上述企业集团委托企业集团下属的金融公司作为统一贷款和统一还款业务的代理人,这意味着企业集团从以下企业获得贷款的统一借款和统一还款后: 金融机构,由集团的金融公司与企业集团或其下属企业签署,统一借贷还款合同,分配贷款,向企业集团收取向金融机构偿还贷款的利息或其附属机构以支付给金融机构的贷款利率,然后将其转移到企业集团,企业集团将统一归还金融机构业务.

第二,关于从事委托贷款业务的金融企业应纳税义务的发生时间

承担委托贷款业务的金融企业的营业税预提义务发生的时间为受委托发放贷款的金融机构代表客户收取贷款利息的日期.

注意: 本文已被废除. 具体内容请参见国家税务总局关于废止北京市地方税务局发布的营业税监管文件的通知(京地税函〔2009〕204号): 国家税务总局公告废止. 《规范性文件目录营业税公告》(国税发〔2009〕29号)第二条第14款.

(经地水英[2002] 159号转发过国税发[2002] 13号)

4. 金融业税收具体规定

对于从事转贷外汇业务的金融公司,营业税是根据贷款利息减去贷款利息的余额计算并征收的. 转贷外汇业务是指金融公司直接从国外借入外汇资金,然后再贷给国内公司.

转贷业务仅指转贷外汇业务. 营业税是根据贷款利息收入余额减去贷款利息支出计算和征收的;其他贷款业务都是根据贷款利息收入的全额计算和征收的.

注意: 本文已被废除. 有关详细信息,请参阅北京市财政局,北京市国家税务局,北京市地方税务局和国家税务总局关于发布某些已废止和无效的营业税监管文件的通知(北京财政税务总局[2009]第1253号)

通常,营业税是根据全部利息收入作为营业额来征收的.

金融机构收取的各种债券发行费和结算罚款,应当征收营业税.

(经财税[1995] 2281号转发给财水[1995] 79号)

逾期的贷款税责任的时间问题.

金融机构对逾期贷款的应纳税额发生的时间是纳税人获得利息收入权的日期. 对于超过催收款会计期间的逾期贷款,可能对实际收到的利息收入征收营业税.

注意: 本文已被废除. 有关详细信息,请参阅北京市财政局,北京市国家税务局,北京市地方税务局和国家税务总局关于发布某些已废止和无效的营业税监管文件的通知(北京财政税务总局[2009]第1253号)

收银员长期付款和结算罚款的税收

金融机构当期实际收到的清算罚款,罚息和加息所得的收入,计入营业额和营业税.

关于折扣和汇票业务的征税问题

金融机构对作为“其他金融业务”的贴现和开票业务征收营业税.

关于金融机构收取的开票费炒股配资,证书费,邮电费以及其他费用的征税

根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第五条的有关规定,金融机构提供金融服务时,应当销售票据,凭证,支票及其他混合销售活动. 须缴纳营业税. 将销售收入纳入营业额并征收营业税.

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第5条和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第14条的有关规定,在金融机构提供金融和保险服务期间收取的电信费也应包括在内. 营业额应缴纳营业税.

(景财水[1997] 758号转发财水字[1997] 45号)

折扣是指客户(持有人)将多余的票据出售给折扣银行以便提前获得现金. 通常,具有银行的工商企业处理的票据折扣属于此类.

折扣是指银行通过折价购买的未到期票据转给其他商业银行. 再贴现通常是商业银行相互借贷的一种方法;

再贴现是指持有未到期的贴现汇票的折价银行向中国人民银行通过转让票据从中国人民银行获得再贷款的行为. 再贴现是央行的一项信贷业务,是央行用来实施货币政策的一种货币政策工具.

5. 暂时不征收营业税

与金融机构的交易暂不征收营业税. 金融机构交易是指金融企业协会,金融企业与中国人民银行等行业之间的资本交易.

暂时不对金融机构取得的生产成本和代邮电部门收取的邮电费征收营业税.

(经财税[1995] 2281号转发给财水[1995] 79号)

与暂时不征收营业税的金融机构进行的业务往来,是指金融机构之间相互占用,资金借用的业务,不包括相互提供的服务(如结算,发行金融业务). 债券等). 金融机构相互提供服务的收入,应当征收营业税.

对于银行代银行发行国债所获得的手续费收入,每家银行总行将根据财政部收取的手续费全额缴纳营业税,不收取营业税将从上级银行的每个分支机构的手续费收入中收取.

(经财税[2000] 1068号,转发财水字[2000] 191号)

对金融产品的存款或购买不征收营业税.

(景水义[1994] 45号转发郭水发[1993] 149号)

收银员的金融机构长期收入不收营业税.

从事再贴现和再贴现业务的金融机构取得的收入属于金融机构交易,暂时不征收营业税.

(景财水[1997] 758号转发财水字[1997] 45号)

六. 与农村金融有关的税收政策

1994年税制改革后,国家在规范税制,取消大量减免税的同时,仍然考虑到农村信用社的实际困难,制定了农村信用社过渡性税收优惠政策: 在2000年底之前,贫困县的农村信用社免征所得税;在其他金融保险公司的营业税率于1997年1月1日提高到8%之后,信用合作社的营业税率逐步采用,即1997年仍为5%. 是6%. 这反映了国家在税收政策方面对信用合作社的支持. 鉴于农村信用社的经营仍然存在较大的困难,经研究,同意在2000年底以前可以将农村信用社的营业税率维持在6%.

(财税字[1998] 153号)

为支持农村信用社的发展,经国务院批准,决定继续给予农村信用社税收减免. 现在,有关问题的通知如下:

1. 1998年1月1日至12月31日的农村信用社,营业税税率下调6%;从1999年1月1日至12月31日,减免7营业税,税率为5%;从2000年1月1日起,将恢复8%的税率.

调整税率后,农村信用社将继续向当地主管税务局缴纳5%的税率,而新的部分将由国家税务局缴纳.

2. 自1998年起农村信用社逐步提高营业税率后,仍按原营业税率的5%征收城市维护建设税和教育税附加,并按原征收额收取通过代理商.

(《经财税[1998] 407号转发给财税字[1998] 65号)

鉴于农村信用社的经营存在实际困难,经国务院批准,现将有关农村信用社税收政策问题的通知如下:

1. 从1999年1月1日至2000年12月31日,农村信用社继续按6%的税率征收营业税. 按5%税率计算的部分由地方税务局收取,按另外1%税率计算的部分由国家税务局收取.

2. 城市维护建设税和教育附加费与营业税一起征收,仍按原代收机构应缴纳的营业税的5%税率计算和征收.

(《经财税〔1999〕359号转发《财税字》〔1999〕21号)

为支持农村信用社的发展,经国务院批准,现将有关农村信用社的税收政策通知如下:

1. 2001年1月1日至2002年12月31日,农村信用社继续按6%的税率征收营业税. 按5%税率征收的部分由地方税务局征收,按其他1%税率征收的部分由国家税务局征收. 城市维护建设税和教育附加费与营业税一起征收,仍按原代收机构收取并收取的营业税的5%税率征收.

2. 从2003年1月1日开始,农村信用社将按5%的税率征收营业税,地方税务局将负责征收.

(经财税[2001] 857号转发财水[2001] 50号)

为进一步深化农村信用社改革,改善农村金融服务,确保经国务院批准,积极,稳妥地开展农村信用社试点改革,实行税收政策. 现将农村信用社改革试点工作通知如下:

1. 从2003年1月1日至2005年底,已经实施了改革试点的西部地区以及江西和吉林省的农村信用社将被征收其应纳税额一半的企业所得税.

2. 从2003年1月1日起,对改革试验区所有农村信用社的营业税将按3%的税率征收;可以将文档日期之前收取的税款退还至数据库或以后支付. 扣除营业税.

(财税[2004] 35号)

为确保积极稳妥地进一步扩大农村信用社改革试点,经国务院批准,现将有关农村信用社税收政策问题通知如下: 在扩大的改革试点范围内:

1. 从2004年1月1日至2006年底,中试地区的农村信用社将暂时免征企业所得税. 其他试点地区的农村信用社将按应纳税额的一半缴纳企业所得税.

2. 从2004年1月1日起,改革试点地区农村信用社取得的金融保险业应税收入,将按3%的税率征收. 在文档日期之前收取的超额税款可以退还给图书馆进行处理,或从以后的应付营业税中扣除. 《财政部,国家税务总局关于试点地区农村信用社税收政策的通知》(财税[2004] 35号)第二条对试点农村信用社征收营业税. 税率为3%,这意味着金融和保险业的应税收入按3%的营业税率征收.

3. 上述中西部试点地区包括山西,内蒙古,黑龙江,安徽,河南,湖北,湖南,广西,四川,云南,甘肃,宁夏,青海和新疆;其他试点地区包括北京,天津,河北和辽宁,上海,福建和广东.

(财税[2004] 177号)

为进一步支持农村信用社的改革发展,经国务院批准,关于试点改革区农村信用社税收政策的通知如下:

1. 《财政部和国家税务总局关于试点地区农村信用社税收政策的通知》(财税[2004] 35号),“财政部和国家税务总局关于进一步扩大农村信用社税收政策的通知”. 试点地区农村信用社的税收政策问题“财税[2004] 177号《通知》给予试点地区和农村信用社进一步优惠的企业所得税政策. 实施期满后,优惠期将再延长三年,分别延长至2008年底和2009年底.

2. 已改制为农村商业银行的改革试点地区的农村信用社将不再享受本通知规定的税收优惠政策.

3. 改革试点地区的农村信用社应当使用上述免税收入冲销或增加拨备,不得用于分红.

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(财税[2006] 46号)

为支持农村金融发展,解决农民贷款困难问题,经国务院批准,现将有关农村金融的税收政策通知如下:

1. 从2009年1月1日至2013年12月31日,金融机构向农民提供的小额贷款的利息收入免征营业税.

2. 从2009年1月1日到2013年12月31日,在计算应纳税所得额时,来自金融机构农民小额贷款的利息收入的90%计入总收入.

3. 从2009年1月1日至2011年12月31日,农村信用合作社,村镇银行,农村互助合作社,银行机构全资拥有的贷款公司和法人实体的所在地位于县(包括县级城市,地区和横幅)以及县级以下地区的农村合作银行和农村商业银行,金融和保险业的收入将减少3%的税率.

4. 从2009年1月1日到2013年12月31日,保险公司用于种植和养殖业的保险费收入在计算应税收入时将减少90%. 计算收入.

5. 本通知中提到的“农户”一词是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政区域内的家庭,还包括居住在行政区域内的家庭. 城关镇管辖的村庄由来已久. 未在当地登记但已在当地居住超过一年的家庭,国有农场的雇员以及农村个体工商户. 位于乡镇行政区域(城关镇除外)内及城关镇管辖的行政村内的国有经济机构,组织,学校,企事业单位的集体户;有当地户口登记,但该家庭外出谋生一年. 无论是否保留合同耕地,上述家庭都不属于农村家庭. 以家庭为统计单位,农民可以从事农业生产和经营公司炒股是否征收营业税,也可以从事非农业生产和经营. 农民贷款的确定应基于贷款发行时的贷款对象是否是农民.

本通知中提及的小额贷款是指单笔贷款余额少于50,000元(包括50,000元)的贷款.

本通知所称“乡镇银行”,是指中国银监会根据有关法律法规批准的境内外金融机构,境内非金融机构法人和境内自然人. ,在农村地区建立的机构主要是当地的银行金融机构,为农民,农业和农村经济发展提供金融服务.

本通知中提到的农村共同基金合作社,是指由银行业监督管理机构批准的社区,由乡镇(镇),行政村民和自愿购买股份并提供存款,贷款的小型农村企业组成会员的金融,结算和其他服务. 共同银行金融机构.

如本通知所述,银行业金融机构全资拥有的贷款公司,是指由国内商业银行​​或农村合作银行在农村地区设立,并经中国银监会根据有关法律批准设立的贷款公司. 规定. 为县农民,农业和农村经济发展提供贷款服务的非银行金融机构.

本通知中提到的县(县级城市配资公司,地区和标语)不包括城市(包括直辖市和地级市)管辖的市区.

本通知中提及的保费收入是指原始保险费收入加上再保险保费收入减去分割保费.

6. 金融机构应当对符合条件的农民小额贷款的利息收入进行单独核算,本通知第一条,第二条规定的优惠政策不适用于无法单独计算的优惠政策.

7. 在实行企业所得税暂免或减半优惠政策后,至2009年底,农村信用社将执行现行政策,然后执行本通知第二条规定的企业所得税优惠政策.

8. 自2009年1月1日起至发出之日,采用本通知第一条和第三条规定的优惠营业税政策的金融机构应免征营业税. 已扣减或退还的营业税金额.

9. 《财政部和国家税务总局关于试点地区农村信用社税收政策的通知》(财税[2004] 35号)第二条,“财政部和国家税务总局《关于进一步扩大试点地区农村信用合作社有关税收的规定》(财税[2004] 177号)《政策问题通知》第二条规定,自2009年1月1日起暂停执行.

(京财水[2010] 1359号转发财水[2010] 4号)

为了支持农村金融的发展,经国务院同意,决定印发《财政部和国家税务总局关于农村金融税收政策的通知》(财税)银行,农村共同基金合作社,银行业机构全额出资的贷款公司,县(含县级)农村合作银行和农村商业银行的金融,保险业务;第三条规定的[2010] 4号市,区,条幅和县以下地区“减收3%税率的营业税”政策的实施期延长至2015年12月31日.

(京财水[2011] 2312号转发财水[2011] 101号)

七. 您是否为支付给员工贷款的利息支付营业税?

问题内容:

企业A向个人借款1000万元,企业A每年向个人支付利息100万元. 企业A和个人都是居民纳税人. 企业A是否需要为已支付的100万元人民币按贷款利息代扣代缴营业税,居民个人的存款利息收入无需缴纳营业税,而仅需缴纳个人所得税. 企业A支付的100万元利息是储蓄利息收入的5%或20%的预扣个人所得税和5%的个人所得税吗?

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