问题：

保证金交易和证券借贷业务如何执行会计处理？

背景：

12月的A公司保证金交易和证券借贷交易如下：

1、将他们在2011年购买的股票A的300,000股（240万元人民币）和股票B的100,000股（600,000人民币）转让给了2012年7月的某证券公司帐户（该帐户提供了保证金融资和证券借贷的保证金）作为抵押；

2、融资和购买股票A10万股（120万元人民币）配资炒股，股票C5百万股（30万元人民币）；

3、售出股票A5百万股（65万元人民币），股票C5百万股（60万元人民币）；

4、用处置款偿还股票C的全部本金和利息（33万元），股票A的部分本金和利息（20,000元）；

5、并入证券股票D，并出售20,000股D股票（42万元人民币）；

6、提取保证金融资和证券借贷利息80,000元。

答案：

基于2006年版金融工具确认和计量标准的处理意见：

根据《商务解释会计准则第4号》第9条关于保证金融资和证券借贷的会计处理：

1、关于融资业务公司融资炒股会计分录，证券公司及其客户应按照《企业会计准则第22号-金融工具的确认和计量》的有关规定进行会计处理。客户的出资额应确认为应付债务，并确认相应的利息费用。

2、关于证券借贷业务股票配资，应当按照《企业会计准则第22号-金融工具的确认与计量》的有关规定以及客户的应收款项对客户购买的证券进行会计处理。费用应予以确认。

在这种情况下，假设所持有的股票个投资被归类为交易性金融资产，并且假设所有业务都在报告期内进行，则会计处理如下：

（[1)筹集了150万元人民币购买了100,000股A股票和50,000股C股票：

借入：其他150种货币资金（金额单位为10,000元，下同）

贷款：短期贷款150

借款：交易性金融资产-股票A 120

交易金融资产-股票C 30

贷款：其他货币资金150

（[2)确认持有的股票A，B和C的公允价值变动（包括最初在2011年持有的部分和在2012年通过融资购买的部分）（省略订阅）

（[3)出售50,000股A股票和50,000股C股票（不考虑交易成本和相关税金）：

借：其他货币资金125

贷款：交易性金融资产-股票A（根据出售日* 5/40)持有的股票A的账面价值

交易金融资产-股票C（根据出售日持有的股票C的账面价值）

投资收入（差额）

与此同时，与出售的股票A和C相对应的累积公允价值变动被转移到投资收益中。

（[4)根据商定利率下的融资额，确认利息费用和应付利息（省略输入）

（5)用处分款偿还融资本金和利息35万元

借款：短期借款，应付利息35

贷款：其他货币资金35

（[6)已集成到股票D中，假设在集成之日出售，则该日的公允价值为420,000元

借款：交易性金融资产-股票D 42

贷款：交易性金融负债42

借：其他货币资金42

贷款：交易性金融资产-股票D 42

期末公司融资炒股会计分录，如果尚未偿还证券借贷负债，则根据交易性金融负债对应的［k5］ D 20,000股的公允价值变动确认［当时的k5] D（由于到期，要偿还的金额与股票D的市场价格挂钩）。

（[7)提取人民币80,000元的保证金融资和证券贷款利息

借款：利息支出8

贷款：应付利息8

基于2017年版金融工具确认和计量标准的处理意见：

“根据2006年金融工具确认和计量标准的处理方法”（3)”的规定除外，“ 股票A和C对应于累计公允价值变动损益转移至投资收益”，该处理无需在2017年修订后的金融工具确认和计量标准下进行处理，期末尚未到付息日的应计融资利息应记入“短期定期借款应计利息”而不是“应付利息”。此外，其余处理原则与第4号解释第9条的处理原则基本相同。